Налоговым нерезидентом России человек становится, когда проводит в стране меньше 183 календарных дней за 12 месяцев подряд. Статус зависит от одного: числа дней в России, а виза, ВНЖ во Вьетнаме и гражданство в расчёт не входят. Для россиянина во Вьетнаме это по общему правилу ставка НДФЛ 30% на российские доходы вместо шкалы 13–22%. Справку о нерезидентстве ФНС не выдаёт; дни за границей подтверждает сам человек.
Разбор опирается на письма ФНС и Минфина и на текст Налогового кодекса. Это справочная информация, а ставку для конкретного дохода стоит сверить с налоговым консультантом.
Как стать налоговым нерезидентом РФ?
Статус определяет один счёт: меньше 183 календарных дней в России за любые 12 месяцев подряд, других условий в пункте 2 статьи 207 НК РФ нет. ФНС в письме от 27.12.2023 оценивает только фактическое время пребывания в России, а иностранное гражданство и иностранный ВНЖ критериями не называет.
На практике нужно жить за границей так, чтобы в любом окне из 12 месяцев на Россию приходилось меньше половины года. Две-три недели дома в год окно не ломают. Летние три месяца в России и ещё три зимой уже подходят вплотную к порогу, и дни лучше считать заранее. Разрозненные заезды я считаю коварнее одной долгой поездки: про них забывают, а в окно они входят целиком, с обоими днями перелёта.
Как считать дни: въезд, выезд и скользящее окно?
День въезда в Россию и день выезда из неё засчитываются как дни пребывания в РФ: так считают письма ФНС от 24.04.2015 и Минфина от 13.08.2019. Прилетели в Москву 10 июля и улетели 20 июля: в российский счёт идут все 11 дней, включая оба дня перелёта.
Окно в 12 месяцев скользящее. Налоговый агент, то есть работодатель, банк или брокер, который сам удерживает НДФЛ, смотрит на него в день выплаты дохода, а итоговый статус за год ФНС определяет по календарному году, с 1 января по 31 декабря, как указано на странице ФНС о подтверждении статуса. Это два уровня одной проверки, и оба нужно держать в голове.
Выезд на лечение или учёбу короче шести месяцев не прерывает пребывание в России, и эти дни остаются российскими, а отдых, работа и жизнь во Вьетнаме в это исключение не входят.
Какие налоги платит нерезидент и по какой ставке?
Нерезидент платит НДФЛ только с доходов из российских источников, и по общему правилу ставка равна 30% без налоговых вычетов (пункт 3 статьи 224 НК РФ). У резидента шкала идёт от 13% до 22%, причём 13% действуют до 2,4 млн руб. дохода в год. На первых 2,4 млн руб. разница составляет 17 процентных пунктов.
| Доход | Ставка нерезидента | Пояснение |
|---|---|---|
| Аренда российской квартиры | 30% | вычеты не применяются |
| Дивиденды российских компаний | 15% | льгот для нерезидента нет |
| Проценты по вкладам в российских банках | 15% | необлагаемый лимит только у резидентов |
| Продажа квартиры до минимального срока владения | 30% | со всей суммы, без вычета |
| Доход из Вьетнама и других стран | не облагается в РФ | налог по правилам страны источника |
Пример для расчёта: аренда квартиры за 720 000 руб. в год. Нерезидент платит 216 000 руб., резидент с таким доходом платит 93 600 руб., разница 122 400 руб. Что происходит с вашим доходом во Вьетнаме по вьетнамским правилам, описано в разборе про правило 183 дней во Вьетнаме.
Что с квартирой в России: аренда и продажа?
Сдача российской квартиры при статусе нерезидента облагается по ставке 30% без вычетов, а продажа освобождена от налога, если выдержан минимальный срок владения по статье 217.1 НК РФ. Освобождение действует и для нерезидентов с 2019 года, поэтому статус на дату сделки здесь ничего не решает, как объясняет ФНС в разделе о продаже недвижимости. Если квартиру продали раньше минимального срока, нерезидент платит 30% со всей суммы сделки без вычета, поэтому дату покупки и основание владения стоит сверить с календарём до подписания договора.
Выдаёт ли ФНС документ о нерезидентстве?
Справку о статусе нерезидента ФНС не выдаёт, потому что закон такого документа не предусматривает. Отказ в справке о резидентстве нерезидентство не подтверждает. Справку о резидентстве выдают по заявлению через сервис ФНС: срок составляет 10 календарных дней при подаче онлайн и 20 дней при подаче лично или по почте.
Нерезидентство доказывают косвенно: копиями страниц загранпаспорта с отметками пограничного контроля, квитанциями о проживании, миграционной картой, табелем.
Как собрать доказательства дней за границей по порядку?
Доказательства собирают в пять шагов, и главный из них — таблица дней.
- Сохраняйте страницы загранпаспорта с отметками въезда и выезда из России и из Вьетнама, а также электронные посадочные талоны.
- Храните договор аренды жилья во Вьетнаме и квитанции о проживании за каждый месяц.
- Ведите таблицу: дата въезда в Россию, дата выезда, число дней в текущем окне из 12 месяцев. Обновляйте её после каждой поездки домой.
- Перед каждой поездкой в Россию пересчитывайте остаток дней до порога на ближайшие 12 месяцев.
- При российских доходах сверяйте ставку, которую удерживает налоговый агент, с вашей таблицей дней перед концом года.
Почему просроченная виза во Вьетнаме ломает расчёт дней?
Просрочка e‑visa означает штраф при выезде, а сорванные из-за неё даты поездок заставляют пересчитывать таблицу дней заново. Нерезидентство держится на документах, а главный документ у живущего во Вьетнаме россиянина — паспорт с цепочкой въездов и выездов.
Анкету на портале evisa.gov.vn можно подать самому, если есть карта, которую портал принимает. В BestBus Vietnam я оформляю e‑visa на 90 дней под ключ: заполняю анкету, плачу госсбор своей картой и ставлю нужный пункт въезда, а при отказе переподаю бесплатно и возвращаю деньги. Напишите мне в Telegram дату окончания текущей визы, и я скажу, что успеваем.
Что делать, если по итогам года вы стали резидентом?
Если налоговый агент удержал 30%, а по итогам года вы оказались резидентом, налог пересчитывают по ставке 13–15%, и разницу возвращают через декларацию 3-НДФЛ с документами о днях пребывания в России (статья 231 НК РФ). Обязательная декларация за прошлый год подаётся до 30 апреля, налог по ней платят до 15 июля.
За непредставление декларации штраф по статье 119 НК РФ составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, не больше 30% и не меньше 1 000 руб., даже когда налог нулевой.
Что не меняет статус: ВНЖ (TRC) и договор об избежании двойного налогообложения?
ВНЖ или TRC во Вьетнаме налоговый статус в России не меняет: иностранный ВНЖ сам по себе не означает отсутствия резидентства РФ, решают дни. Соглашение между Россией и Вьетнамом об избежании двойного налогообложения подписано 27.05.1993 и значится в списке ФНС на 25.12.2025 действующим.
Для физлица договор снижает немного: по тексту соглашения дивиденды облагаются по ставке 15%, как и во внутренней ставке нерезидента, а при двойном резидентстве смотрят на постоянное жилище и центр жизненных интересов.
Что в итоге делать?
Остаётся два дела: считать дни так, чтобы в любом 12-месячном окне на Россию приходилось меньше порога, и хранить отметки границы в архиве. Для российской аренды и продажи квартиры сверяйте ставку заранее, потому что разница в 17 пунктов на первых миллионах заметна.
Таблицу дней ведут в обычной электронной таблице, а анкету e‑visa подают на портале за вечер. Срок действия визы легко проспать, и тогда день выезда ломает все расчёты, поэтому эту часть беру на себя я: пришлите мне в Telegram даты поездок на год, и я посмотрю, где виза закончится раньше вашего плана.
Частые вопросы
Сколько дней в России можно провести за год и остаться нерезидентом?
Максимум 182 дня в окне из 12 месяцев подряд: 183-й день уже даёт статус резидента. Дни въезда и выезда входят в этот счёт.
Остаюсь ли я валютным резидентом, если живу во Вьетнаме?
Да, гражданин РФ остаётся валютным резидентом даже с ВНЖ Вьетнама. Больше 183 дней за границей в календарном году освобождают только от отчётов о движении средств по зарубежным счетам, а уведомление об открытии счёта подавать нужно.
Может ли нерезидент быть ИП на УСН?
Может: статус нерезидента не мешает ИП применять УСН, перечень лиц без права на этот режим закрытый и нерезидентов в нём нет, как указывал Минфин в письмах 2018 года.
Какой штраф за неуплату налога?
За неуплату налога штраф составляет 20% от неуплаченной суммы по статье 122 НК РФ, и ещё начисляются пени за каждый день просрочки по 1/300 ключевой ставки.
